La factura electrónica e-Fapiao (Fully Digitalized E-Fapiao) en China: nueva Ley del IVA

China ha emergido como uno de los líderes mundiales en la adopción de la factura electrónica, conocida como "Fapiao electrónica" o Fully Digitalized E-Fapiao (电子发票).

En los últimos años, el país ha pasado de promover la adopción de facturas electrónicas a construir un modelo completo de administración del IVA en tiempo real basado en datos digitales.

La masificación de la factura electrónica totalmente digitalizada, iniciada en diciembre de 2024, ha logrado la optimización del entorno empresarial, la mejora de la eficiencia administrativa y la facilitación de la transformación digital de la economía y la sociedad.

El objetivo del Gobierno es lograr la digitalización completa de la gestión de facturas, digitalizando toda la información que figura en las facturas en papel y permitiendo el seguimiento del ciclo de vida de los documentos. Esta reforma integra varios tipos de facturas en un único formato de factura electrónica, que tiene la misma validez legal y la misma función que la actual “fapiao” en papel.

La factura electrónica en China – e-Fapiao

En China se denomina fapiao a la factura. Un fapiao es un recibo físico legal emitido en papel, distribuido, impreso y administrado por la STA (State Taxation Administration), que sirve como prueba de compra de bienes y servicios en China. Las empresas en China deben adquirir los fapiao a la STA, antes de realizar sus ventas, lo que significa que esencialmente pagan los impuestos antes de realizar sus transacciones de venta. Dependiendo del sector en el que opere la empresa, así como de la estimación de su facturación, la empresa deberá comprar unos u otros tipos de fapiao y por una cantidad máxima limitada. Existen múltiples tipos de fapiao: fapiao general, fapiao general con IVA y fapiao con IVA espacial.

En China coexisten seis tipos de fapiao: el fapiao especial del IVA, el fapiao general del IVA, el e-fapiao especial del IVA, el e-fapiao general del IVA, el e-fapiao especial del IVA totalmente digitalizado y el e-fapiao general del IVA totalmente digitalizado.

Tipos de e-fapiao

La e-fapiao, es la representación digitalizada del fapiao y existen dos tipos: general y especial.

Como la factura en papel, la e-fapiao general es aquella que se emite por la transacción comercial de un producto o servicio y el IVA no es deducible.

La e-fapiao especial es aquella que permite la deducción del IVA y sobre la cual se desarrolla el programa piloto. Afecta al ámbito B2B.

Factura electrónica General e-Fapiao

Las primeras facturas en ser digitalizadas fueron las facturas General e-Fapiao en 2015. Al tratarse de facturas no deducibles por los destinarios su implementación era mucho más sencilla, en comparación con las facturas Special fapiao. En 2017, el gobierno decidió extender el alcance de las General e-Fapiao a sectores de transacciones de alta frecuencia como el comercio electrónico, las telecomunicaciones, las finanzas y el correo urgente con el objetivo de seguir promocionando la adopción de la factura electrónica.

Factura electrónica Special e-Fapiao

Tras el éxito de las General e-Fapiao, en 2020, el gobierno decidió digitalizar también las facturas deducibles introduciendo las Special e-Fapiao a través del  Anuncio N.º 22 (2020) sobre “La Implementación de Facturas Electrónicas de IVA entre Contribuyentes Recién Establecidos”. La norma fue adoptada de forma paulatina por parte de todas las provincias chinas a lo largo de 2021.

Tanto en el caso de las general e-Fapiao como en el de las Special e-Fapiao su uso es obligatorio para nuevos contribuyentes y voluntario para el resto de empresas.

La Ley del IVA en China: un paso clave hacia la fiscalidad digital

El 1 de enero de 2026 China implementó las normas de apoyo de su nueva Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (VAT Law).

Esta legislación refuerza varios pilares fundamentales del sistema tributario digital:

• Gobernanza de las facturas
• Definición y control de los contribuyentes
• Intercambio de información fiscal
• Administración tributaria digital

Uno de los efectos más importantes es que las autoridades fiscales ahora pueden supervisar las facturas prácticamente en tiempo real.

En la práctica, esto significa que:

• Las facturas electrónicas están integradas en el sistema de control del IVA.
• La información fiscal fluye directamente entre empresas y autoridades tributarias.
• La administración tributaria se basa cada vez más en datos estructurados y automatización.

En otras palabras, el e-Invoicing ya no es solo una opción tecnológica: es parte del propio sistema fiscal.

Cronología de implementación del e-Invoicing en China

China ya se encuentra en una fase avanzada de adopción y el sistema de facturación digital ya es dominante en el ecosistema empresarial chino.

El país está evolucionando desde un modelo centrado en la digitalización de la factura hacia un sistema mucho más amplio: la administración del IVA completamente digital y en tiempo real.

La digitalización de la facturación en China no se produjo de forma inmediata, sino a través de un proceso gradual de expansión y consolidación. A lo largo de los últimos años, el país ha pasado de realizar pruebas piloto a construir un ecosistema nacional de facturación digital en tiempo real vinculado al IVA.

La evolución del e-Invoicing en China refleja una tendencia clara: el país está construyendo un sistema en el que la facturación y la gestión del IVA se integran en una infraestructura digital supervisada en tiempo real.

Evolución del sistema Golden Tax en China

El desarrollo del Golden Tax System ha sido uno de los pilares clave en la modernización de la administración tributaria en China. A través de distintas fases, este sistema ha evolucionado desde un modelo básico de supervisión fiscal digital hasta convertirse en una infraestructura avanzada de control del IVA basada en datos y automatización.

Golden Tax Phase I: introducción de la supervisión fiscal digital

Durante esta etapa inicial se introdujeron herramientas tecnológicas para digitalizar parcialmente el control fiscal, especialmente en lo relacionado con la emisión y validación de facturas. El objetivo principal era mejorar la supervisión tributaria y reducir el fraude fiscal en un sistema que hasta entonces dependía en gran medida de procesos manuales.

Esta fase sentó las bases para el desarrollo posterior de un sistema de control fiscal más avanzado.

Golden Tax Phase II: ampliación del control del IVA

Durante este periodo se introdujeron nuevos sistemas tecnológicos que permitieron:

• Mejorar la supervisión de las facturas con IVA.
• Reforzar el control sobre la emisión de facturas por parte de las empresas.
• Ampliar la digitalización de los procesos tributarios.

Esta etapa consolidó el papel del Golden Tax System como herramienta central para el control del IVA en China.

En 2012, la Administración Estatal de Impuestos de China (STA) lanzó un programa piloto para implementar las facturas electrónicas en sectores como el comercio electrónico y el transporte. La iniciativa comenzó en ciudades como Beijing, Shanghái y Shenzhen y se centró en facilitar las operaciones de grandes plataformas de venta online.

Entre 2019 y 2021, la STA impulsó reformas fiscales para estandarizar el uso de la factura electrónica a nivel nacional. En 2020, China Tax Bureau (CTB) impuso a los nuevos contribuyentes en el país la adopción del nuevo sistema facturación electrónica B2B llamado Golden Tax System o Fapiao System. El resto de los contribuyentes podían adherirse de forma voluntaria.

Golden Tax System III - e-Fapiao totalmente digitalizadas - 3 数电发票

La fase denominada Golden Tax System III comenzó en diciembre de 2021. A partir del 1 de diciembre de 2023, todas las regiones del país permitían a las empresas piloto emitir e-fapiao totalmente digitalizadas a través de la plataforma de servicio de factura electrónica.

El objetivo principal fue unificar la infraestructura tecnológica de las autoridades tributarias, permitiendo la integración de datos fiscales a nivel nacional.

Entre sus principales avances destacan:

• La consolidación de plataformas de datos fiscales.
• La conexión de distintos sistemas tributarios regionales.
• La mejora de las capacidades de análisis y supervisión.

Esta fase preparó el terreno para la transición hacia la facturación electrónica avanzada y la supervisión digital en tiempo real.

El e-fapiao totalmente digitalizado es un nuevo tipo de factura que difiere del e-fapiao normal del IVA y del tradicional Fapiao en papel. Contiene 17 elementos: código QR dinámico, número de factura, fecha de emisión, información del comprador, información del vendedor, nombre del proyecto, especificación y modelo, unidad, cantidad, precio unitario, importe, tipo impositivo/tasa de gravamen, importe del impuesto, total, ad valorem y total del impuesto (en palabras y cifras), observaciones y factura.

Golden Tax System IV - Natural System - 4 全电发票

La cuarta fase marca la transición hacia una administración fiscal completamente digital.

Golden Tax Phase IV introduce tecnologías avanzadas de big data, análisis inteligente e integración de facturación electrónica, conectando múltiples fuentes de información en un único entorno de supervisión.

Para respaldar la implementación, la STA ha desarrollado otra plataforma denominada “Leqi Platform”. Esta plataforma permite a las empresas que cumplen determinados criterios conectarse con la autoridad fiscal a través de la API, automatizando así el intercambio de información.

El 1 de diciembre de 2024 marcó un hito clave en la estrategia de digitalización fiscal de China. En esta fecha, la Administración Estatal de Impuestos anunció el despliegue nacional de las facturas completamente digitales.

Con este lanzamiento:

• Las facturas digitales pasaron a estar disponibles en todo el país.
• Obtuvieron la misma validez legal que las facturas en papel.
• Se introdujo un sistema nacional unificado de numeración de facturas.
• La entrega de facturas comenzó a realizarse a través de cuentas fiscales digitales.

Este paso supuso el inicio de una adopción masiva del nuevo modelo de facturación.

A partir del 1 de diciembre de 2024, la Administración Estatal de Impuestos anunció la promoción de facturas electrónicas totalmente digitalizadas (e-fapiao) para el transporte de pasajeros de aviación civil. Este anuncio especifica que las empresas de transporte aéreo público y las agencias de ventas de transporte aéreo registradas en China pueden emitir facturas electrónicas para servicios de transporte de pasajeros nacionales. El itinerario electrónico sirve como una factura completamente digitalizada, que contiene información esencial como el número de factura, la identificación nacional e internacional, los detalles de identificación del pasajero, la información del itinerario, la tarifa, el recargo por combustible, el monto y la tasa del IVA y el Fondo de Desarrollo de la Aviación Civil.

A partir de 2025, la factura digital empezó a utilizarse de forma cada vez más extendida tanto en operaciones B2B como B2C.

Las autoridades fiscales promovieron activamente su uso entre empresas y sectores económicos, lo que permitió acelerar la transición hacia un entorno fiscal completamente digital.

Para finales de 2025, el objetivo de China era avanzar hacia un ecosistema de IVA totalmente digitalizado, donde las facturas electrónicas se convirtieran en el formato predominante en todas las transacciones económicas.

Este modelo se basa en la transmisión y supervisión de datos en tiempo real, lo que permite a las autoridades fiscales mejorar el control del cumplimiento tributario y reducir el fraude.

Las plataformas clave del sistema de e-Fapiao en China

En el actual sistema de e-Fapiao (factura electrónica totalmente digitalizada) en China, existen dos plataformas nacionales principales operadas por la Administración Estatal de Impuestos (State Taxation Administration – STA).

Estas plataformas constituyen el núcleo del ecosistema de facturación electrónica del país y centralizan los procesos de emisión, gestión y verificación de facturas con IVA.

Plataforma nacional de servicios de factura electrónica: Electronic Invoice Service Platform (电子发票服务平台)

Esta plataforma es el sistema central nacional utilizado para emitir, transmitir y gestionar las e-Fapiao en China.

A través de ella se realiza todo el ciclo de vida de la factura electrónica.

Entre sus funciones destacan:

• Emitir facturas totalmente digitalizadas.
• Entregar las facturas electrónicas al comprador.
• Almacenar los datos de las facturas.
• Proporcionar acceso a las facturas a través de cuentas fiscales digitales de los contribuyentes.
• Permitir la descarga y la impresión de facturas.
• Facilitar la futura integración con sistemas ERP empresariales.

Plataforma nacional de verificación de facturas con IVA: National VAT Invoice Verification Platform (全国增值税发票查验平台)

Esta plataforma se utiliza para verificar la autenticidad de las facturas con IVA (fapiao).

Permite comprobar si una factura realmente existe dentro del sistema de la autoridad fiscal y si sus datos son correctos.

Entre sus funciones se incluyen:

• Verificar la autenticidad de la factura.
• Validar el número de factura y los datos fiscales asociados.
• Confirmar que la factura está registrada en el sistema de la autoridad tributaria.
• Facilitar la verificación por parte de compradores, auditores y equipos financieros.

¿Cómo funciona la factura electrónica e-Fapiao en China? 

La factura electrónica en China funciona a través de un modelo de validación o Clearance por parte del gobierno chino. 

1. La factura se envía en formato XML a la STA (State Taxation Administration).
2. La plataforma nacional se encarga de validar la factura e incluir los siguientes elementos requeridos: (confirmación de validación + Key ID + QR Code).
3. Una vez validado, la plataforma lo envía al emisor de la factura en formato PDF u OFD. 
4. El emisor de la factura se encarga de enviarla al destinatario. 

A diferencia de las facturas en papel, las facturas digitales existen únicamente en formato digital y se emiten como documentos de una sola copia. Cada factura digital presenta un número único de 20 dígitos, estructurado para incluir los dos últimos dígitos del año calendario, un código regional para la autoridad fiscal provincial, un dígito que indica el canal de emisión y un código secuencial.

Servicio de EDICOM China Golden Tax System - e-Fapiao

La adopción del sistema de e-Fapiao totalmente digitalizado en China implica para muchas empresas la necesidad de integrar sus sistemas internos con las plataformas de la Administración Estatal de Impuestos (STA).

Una de las claves para operar de forma eficiente en el ecosistema de e-Invoicing chino es la integración directa entre el ERP de la empresa y los sistemas de la STA.

La solución de EDICOM proporciona un conector preconfigurado entre el ERP empresarial y las plataformas fiscales chinas, lo que permite automatizar el intercambio de datos y reducir significativamente la complejidad técnica del proyecto.

Gracias a esta integración, las empresas pueden:

• Automatizar la emisión y transmisión de e-Fapiao.
• Sincronizar la información fiscal entre el ERP y la plataforma de la STA.
• Reducir el esfuerzo de desarrollo y mantenimiento técnico.

A través de esta integración, EDICOM conecta directamente con el ERP del emisor para enviar la información de la factura a la plataforma nacional. Una vez que la factura es procesada por la administración tributaria, el sistema recibe el archivo valiado que incluye todos los elementos aplicados por la STA para otorgarle validez legal.

Entre estos elementos se incluyen:

• Confirmación de validación por parte de la autoridad fiscal
• Key ID de la factura
• Código QR oficial

Toda esta información se integra automáticamente de nuevo en el ERP del emisor, asegurando que la factura registrada en el sistema empresarial contiene todos los datos necesarios para cumplir con los requisitos fiscales.

De forma paralela, EDICOM también permite enviar automáticamente la factura electrónica al destinatario a través del canal elegido por la empresa.

Beneficios para empresas internacionales

Las empresas extranjeras que operan en China suelen enfrentarse a una mayor complejidad normativa y técnica. En este contexto, una solución integrada aporta ventajas especialmente relevantes:

• Menor dependencia de especialistas fiscales locales en China.
• Reducción del riesgo de incumplimiento normativo.
• Implementación más rápida de los procesos de facturación electrónica.

Un flujo de trabajo completo de extremo a extremo

La solución también permite gestionar todo el ciclo de vida de la factura electrónica, desde su creación hasta su validación y almacenamiento, dentro de un workflow de extremo a extremo.

De esta forma, las empresas pueden controlar de manera centralizada los procesos de facturación electrónica, garantizando eficiencia operativa, trazabilidad y cumplimiento fiscal en el entorno digital del e-Fapiao.